分公司能享受小微所得税优惠吗？官方答案+实操指南来了
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2025/10/27 15:33:21
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根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，居民企业设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 国家税务总局2023年第6号公告更明确指出，企业设立不具有法人资格分支机构的，要汇总总机构及各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，用合计数判断是否符合小微条件。简单说，分公司不是独立的纳税主体，不能单独算“小微”，得和总公司“捆绑”在一起评。
评判标准 1、从事国家非限制禁止行业； 2、年度应纳税所得额不超过300万元； 3、从业人数季度平均值不超过300人、资产总额季度平均值不超过5000万元。 这里要注意，从业人数和资产总额都是“汇总后”的季度平均值，不是分公司单独的数据。
如何操作 享受优惠的实操也很简单，不用额外备案，预缴或汇算清缴时填写纳税申报表即可。系统会根据填报的从业人数、资产总额等基础信息，智能预填优惠项目并自动计算减免税额。但要注意，预缴时是按截至本期的累计情况判断，年度中间符合条件的，之前多缴的税款可抵减后续应缴税款。
重要提醒 如果预缴时享受了优惠，汇算清缴时发现汇总后不符合标准，一定要及时补缴税款。有分公司的企业，务必准确汇总各项数据，避免因判断失误影响优惠享受或产生涉税风险。
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