小微企业看过来！“六税两费”减免政策，你最关心的8个问题一次说清
自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税以及教育费附加、地方教育附加。
享受减免的小型微利企业标准是什么？“六税两费”申报逾期了怎么办？一起来看看吧！
01 享受“六税两费”减免的小型微利企业 标准是什么？ 适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称“汇算清缴”）结果为准。是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
02 享受“六税两费”减免的时期 对应哪一年度的小微企业汇缴结果呢？ 登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的新设立企业以外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。
03 新设立企业，还未汇算清缴 是否可以享受“六税两费”减免优惠？ 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。 新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴的结果确定是否可申报享受减免优惠。
04 办理首次汇算清缴申报后， 对申报前按规定缴纳的“六税两费”是否需要更正？ 登记为增值税一般纳税人的新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
05 企业原是增值税小规模纳税人 现转为增值税一般纳税人是否可享受该政策？ 增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。 上述纳税人如果符合《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。
06 逾期办理汇算清缴或更正汇算清缴申报 是否需要对“六税两费”的申报进行相应更正？ 登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，对“六税两费”申报进行相应更正。
07 纳税人未及时享受减免优惠如何处理？ 为确保纳税人足额享受减免优惠，纳税人符合条件但未及时申报享受减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减以后纳税期的应纳税费款的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款。
08 “六税两费”的申报逾期了 是否还可以享受“六税两费”减免优惠？ 增值税小规模纳税人逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2019年1月1日至2027年12月31日内，可申报享受“六税两费”减免优惠； 登记为一般纳税人的个体工商户逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2027年12月31日内，可申报享受减免优惠； 登记为一般纳税人的小型微利企业和新设立企业逾期申报的“六税两费”一税费款的属期在2022年1月1日至2027年12月31日内的，符合文件规定情形的，也可申报享受减免优惠。
